目前，企業(yè)已經(jīng)取得了軟件著作權證書，未來想申報享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，創(chuàng)始人馬春娥很想了解一下，取得了軟件著作權證書，是否就可享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠？在享受稅收優(yōu)惠時，又應注意什么？

專家答疑

國家稅務總局北京市朝陽區(qū)稅務局貨物和勞務稅科科長 曹長鑫：

考慮到數(shù)坤科技目前已持有軟件產(chǎn)品登記證書，能否被認定為稅收意義上的軟件企業(yè)，最好咨詢一下主管稅務機關的意見。如果數(shù)坤科技屬于軟件企業(yè)，在符合相關條件的前提下，其增值稅實際稅負超過3%的部分，國家實行即征即退政策。

不過，享受即征即退優(yōu)惠的軟件產(chǎn)品，必須是軟件企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品。同時，需要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》，并且證書中注明的取得方式，須為“原始取得”，不能是“受讓取得”。此外，數(shù)坤科技還須相關檢測證明材料，該材料出具機構須為省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構。

滿足上述條件的前提下，數(shù)坤科技應持《稅務資格備案表》《計算機軟件著作權等級證書》以及省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的檢測證明材料，通過網(wǎng)上辦稅服務廳或窗口辦理相關備案手續(xù)。

在具體業(yè)務層面，數(shù)坤科技應按備案的軟件產(chǎn)品名稱，如實開具增值稅發(fā)票、正確進行納稅申報。需要注意的是，數(shù)坤科技如果涉及兼營業(yè)務，既銷售計算機硬件設備、又銷售嵌入式軟件，需要分別核算其銷售收入。其中，享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品收入，應填列在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）主表的即征即退項目相關欄次。

進項稅額的分攤也是數(shù)坤科技需要注意的內(nèi)容。如果數(shù)坤科技在銷售軟件產(chǎn)品的同時，銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例，確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。數(shù)坤科技在選定分攤方式后，須報主管稅務機關備案，并自備案之日起，一年內(nèi)不得變更。

國家稅務總局北京市朝陽區(qū)稅務局所得稅科副科長 張麗雪：

在企業(yè)所得稅方面，數(shù)坤科技最值得關注的，是“兩免三減半”優(yōu)惠。

目前，根據(jù)《關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第68號，以下簡稱68號公告）第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止（以下簡稱“兩免三減半”優(yōu)惠）。

根據(jù)企業(yè)實際情況，計算“獲利年度”開始年度，是數(shù)坤科技須首要關注的內(nèi)容。68號公告第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受“兩免三減半”優(yōu)惠。

同時，《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）對獲利年度進行了具體規(guī)定。軟件企業(yè)的獲利年度，指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。如果開始享受“兩免三減半”優(yōu)惠，數(shù)坤科技還需注意，軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

另外，如果數(shù)坤科技后續(xù)享受“兩免三減半”優(yōu)惠，須按規(guī)定提交后續(xù)管理資料。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務局總局公告2018年第23號，以下簡稱23號公告），在匯算清繳期結束前，向稅務機關提交相關資料，包括企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術服務列表；企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料等。

如果涉及其他情況，建議數(shù)坤科技具體咨詢主管稅務機關，并按照23號公告要求，留存相關資料備查。